“羊了個(gè)羊”背后公司公布利潤(rùn)分配方案，幾乎將2022年前三季度的利潤(rùn)全部做了分配，股價(jià)更是一度漲停……
01
實(shí)控人獲利3億！
(資料圖片僅供參考)
卻不用交個(gè)稅！
10月27日，“羊了個(gè)羊”背后公司廈門(mén)吉比特網(wǎng)絡(luò)技術(shù)股份有限公司發(fā)布三季度利潤(rùn)分配方案。
這份方案堪稱(chēng)是“清倉(cāng)式”的利潤(rùn)分配，因?yàn)楣緦⑶叭径鹊睦麧?rùn)幾乎全部進(jìn)行了分配。
而根據(jù)天眼查顯示，公司實(shí)控人盧竑巖占股30.1%，這也就意味著如果按照股東占股比例進(jìn)行分配，僅憑這次分紅，他就能分走3個(gè)億！
盡管能得到天價(jià)的分紅款，但盧竑巖卻不用交個(gè)稅。這是因?yàn)樵?020年1月時(shí)，他所持的股票已經(jīng)全部解禁。
根據(jù)財(cái)稅〔2015〕101號(hào)第一條及財(cái)稅〔2012〕85號(hào)第四條，盧竑巖所持股票自解禁日起計(jì)算持股時(shí)間，持股期限超過(guò)1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。
由于盧竑巖所持股票自解禁日起持股已經(jīng)超過(guò)1年，因此，如果此次分紅得以實(shí)施，無(wú)需繳納股息紅利所得個(gè)人所得稅！
02
哪些股東收到分紅
不需要交稅？
以下這4種股東取得的分紅，免稅！
一、法人股東取得的分紅免征企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
1、《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定：
企業(yè)的下列收入為免稅收入：
（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
2、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條規(guī)定：
企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)所稱(chēng)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)和第（三）項(xiàng)所稱(chēng)股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。
二、外籍股東分紅免征個(gè)人所得稅。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1994]20號(hào)）：
二、下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅
（八）外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。
三、掛牌公司（新三板）的股東，持股期限超過(guò)1年，分紅免征個(gè)人所得稅。
政策依據(jù)：
財(cái)政部、稅務(wù)總局、證監(jiān)會(huì)2019年第78號(hào)公告《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策的公告》規(guī)定：
一、個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限超過(guò)1年的，對(duì)股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。
個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個(gè)月以?xún)?nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。
四、個(gè)人持有的上市公司股票分紅，為了鼓勵(lì)股民長(zhǎng)線投資、價(jià)值投資，出臺(tái)了差別化交稅的政策，也就是股票持股時(shí)間超過(guò)一年，分紅免稅。
政策依據(jù)：
《關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2015〕101號(hào)）規(guī)定：
一、個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過(guò)1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以?xún)?nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。
03
自然人股東如果交稅
一定適用20%的個(gè)稅稅率嗎？
好多會(huì)計(jì)人員錯(cuò)誤地認(rèn)為，只要是自然人股東取得分紅就要扣繳20%個(gè)稅！其實(shí)不然，這取決于投資主體、投資期限等多個(gè)因素。
一、投資主體不同，從被投資企業(yè)取得的分紅稅負(fù)也不一樣。
比如外籍個(gè)人股東從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。但是要注意對(duì)于雙重身份的，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)按中國(guó)居民納稅人處理，不予免稅。還要注意利用內(nèi)籍股東變?yōu)橥饧蓶|身份的納稅籌劃個(gè)稅的方式是行不通的。
二、被投資對(duì)象對(duì)象，從被投資企業(yè)取得的分紅稅負(fù)也不一樣。
比如自然人股東從上市公司取得的分紅，免征個(gè)人所得稅。但是一定要注意投資期限。期限不同稅負(fù)也不一樣。
三、自然人投資路徑或者中間渠道不同，從被投資企業(yè)取得的分紅稅負(fù)也不一樣。
比如自然人合伙人通過(guò)合伙企業(yè)間接持有上市公司股權(quán)分到的紅利，不得享受分紅免稅的優(yōu)惠。
04
關(guān)于分紅稅問(wèn)題
注意8個(gè)實(shí)務(wù)總結(jié)點(diǎn)
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